Презентация на тему МСФО 7. Отчеты о движении денежных средств

движении денежных средств
Пользователи финансовой отчётности заинтересованы в информации о

том, как компания создает денежные средства, независимо от характера её деятельности.

Международные стандарты финансовой отчетности

движении денежных средств
Компании нуждаются в денежных средствах для:

ведения своих

операций;

погашения обязательств;

обеспечения дохода для своих инвесторов.

Международные стандарты финансовой отчетности

движении денежных средств
Отчёт о движении денежных средств обеспечивает информацию,

которая даёт пользователям возможность оценивать:

изменения чистых активов;

изменения финансовой структуры (в т. ч.
ликвидность и платежеспособность компании);

способность предприятия влиять на объёмы и время возникновения денежных потоков (чтобы приспособиться к изменяющимся условиям и возможностям).

Международные стандарты финансовой отчетности

движении денежных средств
Денежные средства - наличные деньги и вклады

до востребования.

Эквивалент денежных средств - краткосрочные, высоколиквидные вложения, которые:

легко обратимые в определенную сумму денежных средств;
подвержены лишь незначительному риску изменения стоимости;
исключая инвестиции в акционерный капитал, если только они по существу не являются эквивалентами денежных средств (например, привилегированные акции, приобретенных незадолго до срока их погашения и с указанием конкретной даты выплаты).

Международные стандарты финансовой отчетности

движении денежных средств
Потоки денежных средств - поступления и выплаты

денежных средств и их эквивалентов.

Операционная деятельность - основная приносящая доход деятельность компании и прочая деятельность, которая не является инвестиционной и финансовой деятельностью.

Инвестиционная деятельность - приобретение и реализация долгосрочных активов и других инвестиций, не относящихся к денежным эквивалентам.

Финансовая деятельность - деятельность, которая приводит к изменениям в размере и составе собственного капитала и заемных средств компании.

Международные стандарты финансовой отчетности

движении денежных средств
Классификация денежных потоков должна осуществляться по трём

видам деятельности:

операционная: достаточность потоков денежных средств для: погашения кредитов; поддержания производственных мощностей; выплаты дивидендов; осуществления новых инвестиций.

инвестиционная: потоки денежных средств показывают, в какой степени расходы были направлены на ресурсы, предназначенные для генерирования будущих доходов и потоков денежных средств.

финансовая: в целях прогнозирования требований в отношении будущих потоков денежных средств со стороны компаний, предоставляющих капитал для компании

Международные стандарты финансовой отчетности

движении денежных средств
Потоки денежных средств от операционной деятельности разрешено

представлять двумя методами:

Международные стандарты финансовой отчетности

движении денежных средств
Прямой метод, при котором раскрываются основные виды

валовых денежных поступлений и валовых денежных платежей.

Информация об основных видах валовых денежных поступлений и валовых денежных платежей может быть получена из данных бухгалтерского учёта; либо путем корректировки продаж и их себестоимости с учетом:

изменений в запасах, операционной кредиторской и дебиторской задолженности в течение периода;
других неденежных статей;
прочих статей, ведущих к возникновению инвестиционных или финансовых денежных потоков.

Международные стандарты финансовой отчетности

движении денежных средств
Косвенный метод, при котором чистая прибыль или

убыток корректируется с учетом:

результатов операций неденежного характера (например, амортизации);

любых отсрочек или начислений в отношении операционных денежных поступлений или платежей, относящихся к прошлым или будущим периодам;

статей доходов или расходов, связанных с инвестиционными или финансовыми потоками денежных средств.

Международные стандарты финансовой отчетности

движении денежных средств
Дополнительное раскрытие информации

В дополнение к основному отчёту

о движении денежных средств необходимо раскрывать следующую информацию:

Анализ денежных средств и их эквивалентов;

Основные операции неденежного характера;

Денежные средства и их эквиваленты, недоступные для использования группой;

Представление данных о фьючерсах, опционах и свопах;

Добровольное раскрытие информации.

Международные стандарты финансовой отчетности

движении денежных средств
Стандарт поощряет раскрытие прочей информации в целях

оценки пользователем финансового состояния предприятия:

суммы неизрасходованных кредитных средств;
сумма потоков денежных средств, направленных на увеличение производственных мощностей;
сумма потоков денежных средств в разбивке по операционной, инвестиционной или финансовой деятельности, возникших в связи с участием в совместных предприятиях;
сегментный анализ потоков денежных средств от операционной, инвестиционной и финансовой деятельности по отраслям и географическим регионам.

Международные стандарты финансовой отчетности

движении денежных средств

Международные стандарты финансовой отчетности