Презентация на тему Модель системы налогообложения

эволюция понимания терминов «налог» и «налоговая система»
Обеспечить заданный бюджетами

Воздействовать посредством регулирующей функции на развитие экономики в целом, объем и структуру производства

Обеспечить посредством социальной функции перераспределение общественных доходов между различными категориями граждан и т.п.

Шотландия, 1776 г. «Исследование о

Налоговая теория – система научных знаний о сущности и природе налогов, их роли и значении в общественной жизни

Общие теории

Частные теории

Отражают назначение налогообложения в целом

Исследования по отдельным вопросам налогообложения

покупают у государства услуги по поддержанию правопорядка, здравоохранению и

Атомисти
ческая

Разновидность предыдущей. Налоги выступают как обязательная плата общества за мир и выгоды гражданам. Происходит обмен ценностями, но сделка не является добровольной, не всегда справедлива

Теория наслаждения

Налог одновременно и жертва, и наслаждение. Каждый налогоплательщик участвует в общих расходах, совершаемых ради него и его сограждан. При помощи налогов каждый покупает наслаждение

на случай возникновения какого-либо риска. Налогоплательщик как коммерсант в

Классическая (А.Смит, Д.Рикардо)

Налоги – один из видов государственных доходов, которые должны покрывать «расходы на общественную оборону и на поддержание достоинства верховной власти». Иные роли (регулирующая и др.) налогам не отводятся.

Теории жертвы и принудительных потребностей

Идеи принудительного характера налога, как обязанности, вытекающей из самой сути государственного устройства общества.
Конец IX – начало XX века – необходимость обоснования роста государственных расходов и увеличения налогового бремени.

и одним из слагаемых ее развития. При этом большие

Теория монетариз-ма

Налоги наряду с иными компонентами воздействуют на денежное обращение, через них изымается излишнее количество денег (а не сбережений, как в кейнсианской теории). Тем самым уменьшаются неблагоприятные факторы экономики.

Теория экономики предложения

Налоги еще в большей степени рассматриваются как один из важных факторов экономического развития и регулирования. Снижение налогового гнета приводит к бурному росту предпринимательской и инвестиционной активности (Кривая А.Лаффера).

части валового общественного продукта в свою пользу для формирования

налоги

90%

80%

75%

бюджета

США

Германии

Японии

В России доля налогов в доходах бюджета соответствует мировым стандартам

н а л о г о в
Фискаль-ная
Социаль-ная
Регули-рующая
Контроль-ная
Основная, формирует

Перераспределение доходов между различными категориями населения

Влияние налогов на инвестицион-ный процесс, спад или рост производства, его структуру

Контроль полноты и своевременности поступления в бюджет налоговых платежей

бремя)
Установление налогов законами
Приоритет налогового закона над неналоговым
Отрицание обратной силы

Единство налоговой системы
Подвижность налогообложения
Стабильность налоговой системы
Множественность налогов
Исчерпывающий перечень налогов

и т е н д е н

Послевоенный период – гармонизация налоговых систем и налоговой политики
(налоговое право различных стран, основные показатели налоговых систем, проблемы двойного налогообложения, налогообложение инвестиционной деятельности)

1993 г. –

(более 500 статей рекомендательного характера, авторы – ученые Гарвардского университета)

мировой Налоговый кодекс

Западная налоговая система – приоритет производства перед интересами бюджета (и представляющего его налогового органа
(приоритет фундаментальных частных интересов над текущими интересами исполнительной власти)

налогового бремени
Принципы системы налогообложения развитых

Налоги по возможности минимальны
Минимально необходимы затраты на взимание
Налоги не должны препятствовать конкуренции
Налоги должны соответствовать структурной политике государства в экономической сфере
Нацеленность на справедливое распределение доходов
Исключение двойного налогообложения