Презентация на тему Документирование хозяйственных операций

от объема и содержания, оформляется документом.
Документ (от лат.

Dokumentum – поучительный пример, свидетельство, доказательство) оформляется в момент совершения операции или сразу после неё, что является первым этапом учета.

Бухгалтерский документ – это письменное свидетельство, которое подтверждает факт совершения хозяйственной операций, право на их совершение или устанавливает материальную ответственность работников за доверенные им ценности.
Документ – любой носитель информации (на бумажных носителях, в электронном виде), с помощью которого хозяйственные операции подвергаются первичной регистрации.
Документирование - это первичная регистрация хозяйственных операций с помощью документов в момент и местах их совершения.

код формы;
наименование организации, от имени которой составлен
документ;

содержание и измерители хозяйственной
операции; наименование должностей лиц,
ответственных за совершение хозяйственной операции,
их личные подписи и их расшифровки.

Дополнительные:
объем хозяйственной операции (в натуральном и
денежном измерениях); наименование должностей
лиц, адрес и телефоны организации; электронный
адрес организации; указание сторон, участвующих в
совершении хозяйственной операции.

ВАЖНО!
Первичные учетные документы принимаются к учету, если
они составлены по форме, содержащейся в Альбоме новых
унифицированных (типовых) форм первичной учетной
документации, утвержденном постановлением Госкомстата
России от 30.10.97 г. № 71-а.

утверждает руководитель организации по согласованию с главным бухгалтером.

Первичные документы

должны быть составлены в момент совершения операции, а если это не представляется возможным -непосредственно по окончании операции.

Ответственность за доброкачественное и своевременное создание первичных документов, передачу их в установленные сроки в бухгалтерию, достоверность содержащихся в документах данных несут лица, подписавшие этот документ.

назначению
Распорядительные
Оправдательные
Бухгалтерского оформления
Комбинированные

отражения
Разовые
Накопительные
По способу заполнения
Вручную
С помощью вычислительной техники

наличие и правильность подписей, четкость и разборчивость заполнения документа.
Арифметическая

проверка - определяют правильность подсчетов в документе
Проверка по существу - устанавливают законность и целесообразность хозяйственных операций

в документе материальных ценностей.
Группировка - подбор однородных документов, что

позволяет делать записи общими итогами и составлять сводные документы.
Разметка (контировка) - определение и запись корреспондирующих счетов по каждой хозяйственной операции, отраженной в документах.

в синтетических и аналитических счетах, а использованные документы сдают

в архив.
Путь, который проходят документы от момента выписки до сдачи на хранение в архив, называется документооборотом.
Контроль за соблюдением исполнителями графика документооборота осуществляет главный бухгалтер

или свободные листы (ведомости), дискеты и иные машинные носители.
Регистры

бухгалтерского учета предназначены для систематизации и накопления информации, содержащейся в принятых к учету первичных документах, для отражения на счетах бухгалтерского учета и в бухгалтерской отчетности.
Процесс учетной регистрации хозяйственных операций можно представить в виде следующей схемы:
Документы – Синтетические и аналитические счета (регистры) – Бухгалтерская отчетность

в переплет. На последней странице указывается общее число страниц

за подписью главного бухгалтера или другого уполномоченного лица. В зависимости от объема учетных записей в книге отводится одна или несколько страниц для того или иного счета. Книги применяют для синтетического и аналитического учета.
Карточки открываются на год. Каждая карточка рассчитана на определенное количество записей. После того как вся карточка заполнена, записи продолжают вестись на новом бланке той же карточки, с присвоением ему очередного порядкового номера страницы. Открытие карточки регистрируется в специальном реестре для обеспечения контроля за их сохранностью. Они хранятся в специальных ящиках - картотеках
В настоящее время карточки являются одним из самых распространенных видов регистров, применяемых организациями. В основном они используются для аналитического учета товарно - материальных ценностей, затрат на производство, различных расчетов.

что они изготовляются типографским способом из менее плотной бумаги

и имеют больший формат. Свободные листы обязательно имеют соответствующее название (например, журнал - ордер, ведомость и др.), указание периода, на который рассчитан тот или иной учетный регистр (месяц, квартал), и таблицу, в которую непосредственно производятся учетные записи. Они хранятся в особых папках - регистраторах и заводятся, как правило, на месяц, квартал.

январь 200_ г.

или при помощи компьютера.
По окончании месяца на каждой странице

учетных регистров подводятся итоги. Итоговые записи синтетических и аналитических регистров обязательно сверяются путем составления оборотных ведомостей или другим способом.
Информация из регистров бухгалтерского учета переносится в сгруппированном виде в бухгалтерскую отчетность.
После утверждения годового отчета учетные регистры группируются, переплетаются и сдаются на хранение в текущий архив организации.

хронологическими, систематическими и комбинированными.
Хронологические регистры предназначены для хронологической записи

операций, то есть по порядку их совершения без какой-либо группировки и систематизации. Эти регистры выполняют контрольные функции при проверке полноты отражения операций. В хронологическом порядке ведутся регистрационные журналы, кассовые книги и др.
Систематические регистры используются для систематической записи операций. В этих регистрах операции группируются по определенным признакам (регистры для ведения бухгалтерских счетов). (Главная книга.)
Комбинированные регистры сочетают в себе признаки хронологических и систематических регистров. (журналы-ордера)

быть:
локальные, т.е. искажение информации происходит только в одном учетном

регистре (неправильная дата).
транзитные, т.е. ошибка автоматически проходит через несколько учетных регистров (искажение записи любой суммы в журнале регистрации операций или первичном документе ведет к ошибкам на счетах в обработке и в балансе).

«красного сторно»

ошибка, допущенная в учетном регистре, не затрагивает корреспонденцию счетов

или она быстро обнаружена и не отразилась на итогах учетных записей.
Сущность корректурного способа состоит в том, что ошибочный текст или сумма зачеркивается и над зачеркнутым (или под зачеркнутым - в зависимости от имеющихся возможностей) пишется правильный текст или сумма.
Исправление ошибки оговаривается и подтверждается. Делают надпись "Исправленному верить" и правильный текст или сумму.

случаях, когда в бухгалтерской проводке и в учетных регистрах

указана правильная корреспонденция счетов, но сумма меньше, чем необходимо было отразить. Для исправления такой ошибки составляют дополнительную проводку на разность между правильной и преуменьшенной суммой.

означает, что произведена сторнировочная запись (то есть записанные таким

образом числа при подсчете учитываются со знаком «минус»).
На практике применяются два распространенных варианта такой записи:
1) сторнировочная запись делается чернилами или пастой красного цвета;
2) число, подлежащее сторнированию, записывается пастой или чернилами того же цвета, что и остальные записи, а затем обводится вокруг сплошной чертой.

в тех случаях, когда корреспонденция счетов не нарушена, но

указана большая сумма. Для исправления такой ошибки составляют вторую сторнировочную проводку на разность между преувеличенной и правильной суммами операции.
б) способ «красное сторно» применяют также, если в бухгалтерской проводке и в учетных регистрах указана неправильная корреспонденция счетов. Вначале ошибочную проводку повторяют в той же корреспонденции счетов, но красными чернилами или «в рамке». При подсчете итогов суммы, записанные красными чернилами, вычитают. После этого составляют новую проводку с правильной корреспонденцией счетов.

подотчетным лицам 40 000 руб.

Ошибочно была составлена проводка:
Д70

К 50 – 40 000 руб., т.е ошибочно указан Дебет счёта 70. следовало указать Дебет счёта 71.

Для исправления ошибочной записи неправильную проводку повторяют красными чернилами
Д70 К50 – 40 000
После чего составляют правильную проводку на такую же сумму Д71 К50 – 40 000

отчетность подлежат обязательному хранению в течение сроков, устанавливаемых в

соответствии с правилами организации государственного архивного дела, но не менее 5 лет.
Ответственность за обеспечение сохранности в период работы с ними и своевременную передачу их в архив несет руководитель организации.