Презентация на тему НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ ВНЕРЕАЛИЗАЦИОННЫХ РАСХОДОВ

265 НК РФ в состав внереализационных расходов включаются обоснованные

затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и реализацией.

В январе организация получила три займа со сроком

погашения в декабре этого же года на сопоставимых условиях. Необходимо определить сумму %, учитываемую в целях налогообложения.
1: 500 000 рублей, % ставка -10%
2: 600 000 рублей, % ставка- 26%
3: 800 000 рублей, % ставка- 35%
Определяем средний уровень % по трем займам
= 500000*10%+600000*26%+800000*35% *100%=25,58%
500000+600000+800000
Увеличенный на 20 % средний уровень процентов по трем займам равен 25,58*20%=30,7%
Для налогообложения, % по 1 и 2 займам будут приниматься по фактическим %, а по 3 займу в размере 30,7%. Таким образом сумма процентов по трем займам для целей налогообложения составит 451600 руб. Сумма 34400(800000*4,3%) не уменьшает базу по налогу на прибыль.

по итогам инвентаризации, проведенной на 31 марта 2009г., выявила

просроченную и необеспеченную задолженность в размере 188000 рублей, в т.ч. 40000 руб.(18.06.08), 18000 руб.(22.11.08), 87000 руб.(18.01.09) и 43000 руб.(03.03.09).
По состоянию на 1 января 2009 г. отчисления в резерв сомнительных долгов составили 35000 руб. Доходы от реализации без НДС по состоянию на 1 апреля 2009г 650000 руб. ..
Списывается 25000 (40000-15000) засчет резерва сомнительных долгов. Неиспользованный остаток резерва 10000 руб.
Задолженность, участвующая при расчете резерва 1 квартала 2009г. 61500 (18000+87000*50%). 10% от выручки =65000 руб. 61500<65000








Сумма, включенная в состав внереализационных расходов составит 51500 руб.

договорных обязательств, а также расходы на возмещение причиненного ущерба
Расходы

по операциям с тарой, если иное не предусмотрено ст. 254
Судебные расходы и арбитражные сборы
расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств, на списание нематериальных активов, включая суммы недоначисленной в соответствии с установленным сроком полезного использования амортизации, а также расходы на ликвидацию объектов незавершенного строительства и иного имущества, монтаж которого не завершен (расходы на демонтаж, разборку, вывоз разобранного имущества), охрану недр и другие аналогичные работы;

на услуги банков
расходы в виде отрицательной курсовой разницы, возникающей

от переоценки имущества в виде валютных ценностей и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте
расходы в виде суммовой разницы, возникающей у налогоплательщика, если сумма возникших обязательств и требований, исчисленная по установленному соглашением сторон курсу условных денежных единиц на дату реализации (оприходования) товаров (работ, услуг), имущественных прав, не соответствует фактически поступившей (уплаченной) сумме в рублях

реализовало товар, стоимостью 11 800 долл. США, в том числе

НДС -- 1800 долл. США. Право собственности к покупателю перешло в момент отгрузки (2 февраля). Оплата покупателем произведена 7 февраля. В соответствии с условиями договора оплата товара производится в рублях по курсу Банка РФ, действующему на дату оплаты.
Официальный курс доллара США составлял
- 2 февраля -- 28,80 руб./USD;
7 февраля -- 28,70 руб./USD.
В налоговом учете организации, определяющей доходы и расходы методом начисления, в целях исчисления налога на прибыль делаются следующие записи:
- в регистре налогового учета выручка от реализации за февраль – 288 000 рублей (339 840 рублей – 51 840 рублей = 288 000 рублей);
- в регистре налогового учета внереализационных расходов за февраль – 1 180 рублей.(339840-338660)

налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде, в частности:

1) в виде

убытков прошлых налоговых периодов, выявленных в текущем отчетном (налоговом) периоде;
2) суммы безнадежных долгов, и суммы безнадежных долгов, не покрытые за счет средств резерва;
3)потери от простоев по внутрипроизводственным причинам
4)не компенсируемые виновником потери от простоев по внешним причинам
5)расходы в виде недостачи материальных ценностей в производстве и на складах, на предприятиях торговли в случае отсутствия виновных лиц
6) потери от стихийных бедствий
7)убытки по сделке уступки права требования